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康美药业“300亿财务造假”引30余家企业受牵连,回复问询被指避重就轻

发布时间:2019-05-30 08:13    来源媒体:和讯

面对上海证券交易所的连环拷问,康美药业(600518)(ST康美,600518.SH)终于对问询函做出了“回应”。

5月29日,康美药业接连披露9则公告,分别对上交所的问询、媒体关切以及股价波动等情况进行回应称,经核查,因公司治理、内部控制存在重大缺陷,公司存在使用不实单据和业务凭证造成货币资金及收入成本等项目核算未如实反映款项收付的情况,导致未能真实反映公司的货币资金。

在业内人士看来,该回应似乎代表着康美药业承认其自身存在的财务不端行为。同时,康美药业还存在买卖自家股票、内部控制、财务管理等方面的问题。

值得注意的是,在上交所对该公司前期会计差错更正等有关事项的监管工作函中,康美药业则采取了部分回复的操作。康美药业表示,还有部分事项仍需进一步全面核实,待核实后予以补充公告。这意味着康美药业目前所呈现出来的问题,还仅仅是冰山一角。

使用不实单据和业务凭证,多计银行存款和收入

4月29日晚间,康美药业接连披露2018年财报和2019年一季报等多份报告。在众多报告中,正中珠江为康美药业出具了保留意见的审计报告。更受人关注的是,因财务数据问题被媒体多次质疑的康美药业也在同日发布了多达14处的会计差错更正说明。康美药业称,通过自查,由于核算账户资金时存在错误,造成2017年货币资金多计299.44亿元。

曾经千亿市值的白马股,康美药业“自揭家丑”。而凭空“消失”的近300亿货币资金,更是引来上交所对其火速下发“就前期会计差错更正事项的监管工作问询函。

上交所表示,其高度关注康美药业在财务管理、信批及内控等方面可能存在重大疑问,责令康美药业认真自查和核实有关情况,并及时进行信息披露。

然而,针对上交所的监管工作问询,康美药业采取了“拖延战术”,回复时间一度由原来的5月21日延至5月29日。

在回复会计差错更正等有关事项的监管工作函中,康美药业表示,经核查,由于该公司治理、内部控制存在重大缺陷,存在使用不实单据和业务凭证造成多计银行存款及收入、未如实反映款项支付等情况,康美药业对财务报告中前期差错采用追溯重述法进行更正,相应地,对2017年度合并财务报表进行了追溯调整。具体来看,调减截至2017年12月31日公司已支付且未入账的存货采购款、工程款、关联方往来等的货币资金299.44亿元,调增存货183.43亿元、调增其他应收款-其他关联方往来57.14亿元、调增工程支出24.36亿元,核减多计未分配利润与现金流相关差异34.52亿元。

 

数据来源:康美药业公告(单位:万元)

差错调整涉及的交易事项为采购中药材、支付其他方资金往来、支付工程款等,交易对手方为农户、供应商、其他关联方、施工单位及客户等,涉及的其他关联方为普宁康都药业有限公司(以下称“普宁康都”)。

除此之外,康美药业对2016年的财报也进行追溯调整。调减未分配利润16.69亿元,其中,调减营业收入69.48亿元、调减营业成本61.36亿元、调增销售费用5.26亿元、调增财务费用1.51亿元、调增资产减值损失2.10亿元、调减所得税费用-递延所得税0.31亿元。

另外,针对上交所4月31日晚间下发的监管工作函中问及的“2018年末,康美药业应收大股东及其关联方非经营性往来款88.79亿元,其中期初余额57.14亿元,2018年新增35.95亿元”事宜,康美药业回复称,经自查,其存在与关联方资金往来的情况,资金转入该公司关联方账户买卖上市公司股票。

如2018年审计报告保留意见所述,由于会计师没有获取充分、有效的审计证据,导致会计师无法确定公司在财务报表中对关联方资金往来的发生额及余额的准确性,以及对关联方资金往来的可回收性作出合理估计。

需要提及的是,对上交所在监管工作函中提出的诸如“上述非经营性资金往来的发生时点、涉及事项、金额、占用期限等情况,前年度是否存在大股东及关联方非经营性资金占用及偿还情况”等细节性问题,康美药业并未进行回复,仅表示,上述问题涉及的部分信息需等待进一步核实,将在核实后进一步公告。

对此,一不愿具名的业内人士对蓝鲸产经记者表示,康美药业的回复仅仅是对事实的简单陈述,并未对事件背后的原因做具体阐述,在面对上交所的拷问时,仍缺乏“诚意”。“结合此前其股票主动ST、延期回复问询函等系列操作看,康美药业似乎是在为自己争取更多的时间。”

内控、财务核算存重大缺陷

4月30日,康美药业曾在年度财务报告中表示,其内部控制被出具否定意见的审计报告。该公司在回复函中坦诚,其在内部控制、财务管理方面存在重大缺陷,主要表现在资金管理、关联方资金往来以及财务核算等方面。

康美药业回复称,资金管理方面主要在采购业务、工程项目管理等方面存在错误支付。至于具体的原因,康美药业也不忘“甩锅”给农户,声称在大量采购中药原料中,由于农户的交易习惯和农副产品的属性,无法提供书面合同及发票,导致采购付款容易出现错误,同时还与采购付款审批流程不完善,相关责任人员缺少责任心以及工程管理经验不足有关。

而对于关联交易方面存在问题的原因,康美药业更是以“关联方资金往来管理不规范,未建立相关管理制度,相关资金往来活动未得到足够重视,导致资金支付未通过有效的决策审批程序”的说辞草草带过。

财务核算方面,康美药业称,由于财务人员专业技能不够,以及业务系统与财务系统的数

据不一致,部分业务存在重复多记等情况,致使财务核算数据不准确。基于此,康美药业称,将全面梳理资金管理、关联方资金往来、财务核算的业务流程,对相关责任人进行问责与处理。

然而,康美药业此番回复,在上述业内人士看来,依然只是避重就轻,对一些关键性问题选择了主动回避。

此外,该公司还就治理结构和内部审计监察运行机制等非财务报告内部控制的重大缺陷方面进行了说明,自称其治理层面曾在“重业务、轻管理”的现象导致内控存在缺陷。

“作为上市企业,财务信息失真,康美药业希冀以简单的内控失效之说辞进行洗白,恐怕难以令大众信服。而所谓的会计差错,在高层没有蓄意造假、具体的执行人员未得到授权的前提下,其财务数据并不会出现如此巨大的偏差。”国内某医药上市公司财务总监对蓝鲸产经记者坦言。

公开数据显示,进入2019年以来,国内上市公司及其股东、实控人与董监高等因违反违规行为被立案调查的多达17家次,其中,问题主要集中在资金占用、违规担保、财务造假等方面。证监会主席易会满在5月11日召开的中国上市公司协会2019年年会上表示,将加大对上市公司的监管力度,且监管的重点将放在公司治理,涵盖信息披露和内部控制。

在业内人士看来,在监管力度不断加强化的背景下,康美药业“蜻蜓点水”式的回复,很难获得监管的认可。而随着问题的逐渐明朗,上交所对康美药业的问询将愈加严苛、细致。

财务造假后续,多家上市公司与科创板企业受牵连

距离康美药业爆出近300亿财务漏洞已近一个月。昔日的“白马股”康美药业,成为4四月底以来最受市场关注的那颗“星”。而涉事的广东正中珠江会计师事务所(以下称“正中珠江”)被立案调查的事件也还在不断发酵。

公开信息显示,该事件的冲击波已经扩散至近期火热的科创板。日前,以正中珠江为审计机构的26家企业IPO申请被中止。

根据证监会官网5月24日披露的股票审核工作流程及申请企业情况数据,23家由正中珠江负责审计的IPO企业中止审查。其中,申请主板、中小板、创业板上市的企业分别有4家、6家及13家。此外,受正中珠江影响,科前生物、联瑞新材及利元亨3家拟在科创板上市的企业的审核工作亦被中止。

 

与此同时,多家上市公司的可转债事宜也因此中止,其中包括华锋股份(002806.SZ)、金银河(300619.SZ)与瀚蓝环境(600323)(600323.SH)等。

4月30日,康美药业在发布2018年年度报告的同时,还披露了关于前期会计差错更正的公告。公告显示,由于公司核算账户资金时存在错误,造成货币资金多计299.44亿元,营业收入多计88.98亿元,营业成本多计76.62亿元。公告一出,引发全社会对康美药业近300亿元突然消失的广泛关注。

对此,有不愿具名的业内专家更是对蓝鲸产经记者直言,“几百亿的现金都能捏造出来,这是一个惊天的工程,倘若没有公司高管、银行高管、审计机构高管三方密切配合作案,绝对没有可能实现。”

上交所遂即于4月31日向康美药业火速下发问询函,表示其高度关注康美药业财务管理、信息披露、内部控制等方面可能存在重大疑问,并要求康美药业认真自查和核实有关情况。

5月5日晚间,上交所又针对上市公司多计货币资金的存放方式、主要账户、限制性情况、是否存在违规资金使用及资金的主要去向等12个问题,再次向康美药业下发更为详细的问询函件。5月13日,康美药业又收到了上交所对其2018年年报的事后审核问询函,要求该公司在前期函件问题的基础上,对年报相关事项进行补充说明。

经过近半年的调查,2019年5月17日下午,证监会发布调查结论,认定康美药业2016年至2018年年报存在重大虚假,涉嫌违反《证券法》第63条等相关规定。一是使用虚假银行单据虚增存款,二是通过伪造业务凭证进行收入造假,三是部分资金转入关联方账户买卖本公司股票。

至此,康美药业“300亿财务造假”取得实锤。同时,证监会还对连续为康美药业审计长达18年财报的审计机构正中珠江涉嫌未勤勉尽责立案调查。目前,证监会对正中珠江的调查,还没有最新的消息。

在康美药业29日对上交所问询函的回复中,康美药业的部分回复的系列操作并未揭开其近300亿财务迷局。在同日披露的另一份延期回复公告中,康美药业表示,在收到《年报问询函》后,积极组织相关人员对涉及的问题进行分析并逐项落实。由于部分问题涉及的事项需进一步确认,并需相关中介机构出具意见。经其向上海证券交易所申请,将延期回复《年报问询函》,回复时间将不晚于2019年6月5日。

另一方面,康美药业对上交所会计差错更正等有关事项的监管工作函进行了部分回复,康美药业表示,涉及部分事项仍需进一步全面核实,将在核实后进一步披露。届时,康美药业将向公共交出一份怎样的答卷,值得期待。(蓝鲸产经吴锐wurui@lanjinger.com)

(责任编辑:季丽亚 HN003)

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